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2017年注册会计师《税法》历年经典试题:第三章消费税法(2)
文章来源: 网络整理      发布日期:2018-05-08 17:10

2017年注册会计师《税法》历年经典试题:第三章消费税法(2)

  【摘要】2017年注册会计师正在备考中,环球网校小编给大家整理2017年注册会计师《税法》历年经典试题:第三章消费税法(2)希望大家认真对待每道试题,同学们现在就要跟紧复习步伐,要高效的把教材复习一遍,复

  计算题

  1、某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利,其生产成本为8500元。

  (1)如果同类产品售价为15000元,计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

  (2)如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格,已知其成本利润率为5%,计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

  提示:消费税税率为15%。

  【答案】(1)同类产品售价15000元:

  应纳消费税税额=15000×15%=2250(元)

  增值税销项税额=15000×17%=2550(元)

  (2)无同类产品售价:

  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

  =8500×(1+5%)÷(1-15%)=10500(元)

  应纳消费税税额=10500×15%=1575(元)

  增值税销项税额=10500×17%=1785(元)

  2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2017年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含增值税销售额30万元,增值税额5.1万元;3月20日向某单位销售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

  【答案】高档化妆品应税销售额=30+4.68÷(1+17%)=34(万元)

  应纳消费税额=34×15%=5.1(万元)

  3、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2017年3月份销售粮食白酒50吨,取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。

  【答案】

  应纳税额=50×2000×0.5+1500000×20%=350000(元)

  4、某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元。计算该业务应纳的消费税。

  【答案】用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

  5、某卷烟生产企业,某月初库存外购应税烟丝金额20万元,当月又外购应税烟丝金额50万元(不含增值税),月末库存烟丝金额10万元,其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。

  【答案】(1)当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60(万元)

  (2)当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18(万元)

  6、要求:根据资料,按照顺序计算回答问题,每问需计算出合计数。

  说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%,加0.5元/500克。

  某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年7月发生以下业务:

  (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

  问题(1):计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

  【答案】本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

  (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。

  问题(2):计算乙企业已代收代缴消费税。

  【答案】乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

  (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

  问题:

  (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

  (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

  【答案】

  (3)销售瓶装药酒应纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

  (4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

  7、其他相关资料:企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元,消费税税率为10%。

  要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

  某企业为增值税一般纳税人,2016年9月经营状况如下:

  (1)生产食用酒精一批,将其中的50%用于销售,开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。

  问题(1):计算业务(1)应交的消费税。

  【答案】

  应纳税额为0,酒精不属于消费税的应税消费品。

  (2)将剩余50%的食用酒精作为酒基,加入食品添加剂调制成38度的配制酒,当月全部销售,开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。

  问题(2):计算业务(2)应交的消费税。

  【答案】

  应纳消费税=18×10%=1.8(万元)

  (3)配制葡萄酒一批,将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力,采用赊销方式销售、不含税总价为20万元,货已经交付,合同约定10月31日付款。

  (4)将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售,开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元

  问题(3):计算业务(3)应交的消费税。

  【答案】

  应纳消费税=36÷90%×10%×10%=0.4(万元)

  问题(4):计算业务(4)应交的消费税。

  【答案】

  应纳消费税=36×10%=3.6(万元)

  问题(5):计算该企业9月应缴纳的增值税。

  【答案】

  应纳增值税=1.7+3.06+6.12-8=2.88(万元)



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